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新加坡個人所得稅申報流程簡介

新加坡的個人所得稅率是全球最低之一。新加坡個人所得稅是以前一年的收入扣除適當項目後，以累計式徵稅。個人所得稅稅率介於2%至22%。本文旨在對新加坡個人所得稅的申報期限、申請辦法、稅率、繳納方式等作簡單介紹，以供本所之客戶參閱。

一、  個人所得稅申報期限

新加坡個人所得稅報稅時間一般都是每年的3月1日到4月18日，在這段時間，納稅人需要登錄 mytax.iras.gov.sg 輸入 Singpass 幷通過 E-filling 進行網上提交。注意，在報稅期限內不呈報所得稅者或呈報不確實資料者將受處罰。完成申報後，稅務機關會向納稅人出具繳稅通知說明（Notice of Assessment），納稅人須在接到繳稅通知之後的一個月內繳納，否則將面臨罰款。

二、  需要申報之人士

新加坡的個人所得稅起征點是按照年收入計算，只要到了報稅時間，年收入（去年的1月-12月）已經超過20,000新幣，就需要報稅。而即便是年收入低於20,000新幣，理論上來說，依然需要申報，在網上提交材料，只是不需繳納，除非收到稅務局的信，明確指出你不需要申報了。

三、  雇用入息自動納入計劃

在2016年，超過11個人的公司，員工的個人所得稅是强制性由雇主申報（在“雇用入息自動納入計劃”的體系下），其他員工總數少於11個人的公司，由員工自行申報。自2017年開始，政府也鼓勵少於11個人的公司參與“雇用入息自動納入計劃”，進行雇主申報。但是從2018年開始，員工人數超過9個（含9個）的公司就需要强制參加“雇用入息自動納入計劃”，由雇主代其員工申報個人所得稅。

四、  新加坡稅務居民

1、   稅務居民

在某個特定的稅額年度，如果符合以下條件之一，則爲新加坡稅務居民：

（1）  新加坡公民；

（2）  新加坡永久居民（SPR）；

（3）  上一年度在新加坡居留多於83天的外籍人士；或

（4）  上一年度在新加坡工作多於183天的外籍人士（公司董事除外）。

稅務居民也可根據個人情况去申請個人所得稅回扣，由此可以减少個人所交的稅款。個人所得稅是前一年的收入扣除適當項目後，以累計式徵稅，稅率介於2%-22%。

2、   非稅務居民

新加坡非稅務居民特指前一年在新加坡居住或工作不多於183天的外籍人士。非納稅居民也可以申請開支和捐款以减免稅收，但是不能申請稅收减免。新加坡非稅務居民的工作收入（薪金所得）按照15%的稅率納稅，或按照適用於納稅居民的稅率繳納，以較高者爲准。董事費、諮詢費以及其他收入的稅率是20%。

五、  計算個人所得稅

1、   應納稅收入計算

新加坡個人所得稅應納稅收入計算方法如下：

收入（Income） - 個人减免 （Personal Reliefs）= 應納稅所得額（Chargeable Income）

2、   所得稅稅率

（1）  納稅居民（2017年）

（2）  非納稅居民

新加坡非稅務居民的工作收入按照15%的稅率納稅，或按照適用於納稅居民的稅率繳納，以較高者爲准。董事費、諮詢費以及其他收入的稅率是20%。

備注：根據新加坡財2017財政年政府財政預算案，新加坡納稅居民在2017估稅年將獲得20％的個人所得稅回扣，頂限爲500元。

六、  申報和繳納個人所得稅程序

1、   申報者開通Singpass（新加坡政府簽發給所有新加坡居民的個人密碼，可以登錄和處理政府各網站服務）。

2、   申報之前需要準備以下資料

（1）  Form IR8A（如果雇主無法自動錄入工作收入）

（2）  家屬救濟情况

（3）  房屋租金收入以及其他收入等詳細信息（如果有）

（4）  商業登記號、合作稅收參考號（僅適用於自雇就業者和合作夥伴）

3、   個人所得稅報稅程序

（1）  納稅人進行稅務申報

（2）  完成申報後，稅務機關會向納稅人出具繳稅通知書（Notice of Assessment）

（3）  納稅人須在接到繳稅通知之後的一個月內繳納稅款

4、   繳納稅款辦法

新加坡稅務機關提供了多樣的支付方式，納稅人可以根據自己的情况選擇合適的支付方式。以下是納稅人可選擇的支付方式：

（1）  ATM（DBS/POSB、OCBC）

（2）  AXS在綫平臺、AXS站點

（3）  支票/GIRO/網上支付/電話銀

（4）  郵政自助服務器（SAM）

（5）  電匯、vBOX

注：其中 GIRO 是新加坡稅務機關比較推薦的，納稅人通過GIRO可以直接從個人銀行賬戶支付稅款，省去排隊麻煩，也會避免支付延遲等可能會帶來的問題，同時還可以進行免息分期付款等等，首次使用的納稅人需要填寫Master GIRO Application Form 進行申請。

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